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東莞長安注冊香港公司的一名納稅人于2021年8月底退休。退休前月薪1萬元，個人繳納“三險一金”2000元。退休后，他領取了基本養(yǎng)老金。 假設沒有特別的附加扣除，1-8月會提前繳納個稅720元；最近4個月的基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個稅。 全年納稅人僅扣4萬元(8×5000元/月)，未扣滿6萬元。 年度匯算扣除后，納稅人可在600元內(nèi)申請退稅。 上述結算屬于通常預繳個人所得稅較多，需要辦理退稅的納稅人“扣除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、企業(yè)(職業(yè))年金、商業(yè)健康保險、稅收遞延養(yǎng)老保險等扣除不充分”的情形。 ——以上摘自中華人民共和國國家稅務總局《關于中華人民共和國國家稅務總局關于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告(征求意見稿)》的說明。《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規(guī)定，居民個人的綜合所得，為每個納稅年度的收入減除費用六萬元后的應納稅所得額，以及依法確定的專項扣除、專項附加扣除和其他扣除后的余額。 案例二納稅人A大學畢業(yè)，研究生/博士學歷，2021年7月參加工作。縱觀全年，納稅人只扣了3萬元(6×5000元/月)，沒有扣滿6萬元。不考慮其他情形的，納稅人可以在年度匯算清繳時申請退稅。案例三納稅人A于2021年1月至9月工作，但因某些原因10月至12月未工作。全年納稅人僅扣4.5萬元(9×5000元/月)，未扣滿6萬元。其他情況不考慮的，納稅人可以在年度匯算清繳時申請退稅。底線:因年中入職或離職或部分月份無收入，用人單位僅按入職月數(shù)計算費用扣除，未能全額扣除6萬元費用扣除。年度期末計算可全額扣除6萬元。