外貿(mào)企業(yè)的出口貨物和服務(wù)往往涉及出口退稅補(bǔ)貼問題，可以理解為出口退稅抵減國(guó)內(nèi)銷售稅的部分。以下主要介紹出口退稅備抵的會(huì)計(jì)處理。
出口退稅和免稅的會(huì)計(jì)處理。
1.當(dāng)貨物出口并實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí):
借:應(yīng)收賬款。
貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口。
2、免稅和退稅不得免稅和抵扣:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-出口成本。
貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
3.退稅金額:
借:其他應(yīng)收款-出口退稅。
貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅。
4.免稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-國(guó)內(nèi)銷售的應(yīng)交稅費(fèi)由出口抵消。
貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅。
5.下個(gè)月收到退稅時(shí):
借:銀行存款。
貸方:其他應(yīng)收款-出口退稅。
出口退稅和免稅額需要繳納附加稅嗎？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免退稅辦法實(shí)施后城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕25號(hào))第一條規(guī)定，現(xiàn)行經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)免征的增值稅應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加范圍，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加按規(guī)定稅率分別征收。
此外，根據(jù)《惠城區(qū)地方教育費(fèi)附加征收使用管理辦法》(魯財(cái)綜〔2010〕162號(hào))第四條規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征的增值稅，按規(guī)定征收地方教育費(fèi)附加。
綜上所述，出口退稅稅額應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。
增值稅退稅是政府補(bǔ)貼嗎？
免稅是什么意思？
1、留抵稅額是指出口退稅沖抵國(guó)內(nèi)稅收，這部分不退，它是用國(guó)內(nèi)稅收沖抵的。
2.免稅金額視為已征稅金額，是調(diào)整增值稅國(guó)庫(kù)的依據(jù)。當(dāng)期留抵稅額是指當(dāng)期留抵稅額減去當(dāng)期退稅后的余額，是計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的基數(shù)。