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王先生名下有一家公司，經(jīng)營得很好，年利潤1000萬元。王先生想從公司獲利。 一是企業(yè)所得稅= 1000萬元* 25% = 250萬元；其次，分紅個人所得稅=(1000-250)萬元* 20% = 150萬元；而最后，凈利潤= 750萬元。因此，王先生應合理合法地從其公司取得應得利潤，繳納企業(yè)所得稅250萬元，分紅個人所得稅1550萬元。 綜合稅負是40%！注:年末企業(yè)計提股利750萬元，分配給股東王宗。但是由于資金問題，暫時沒有發(fā)放。你需要預扣稅款嗎？借:利潤分配-未分配利潤750萬元；貸款:應付利潤-750萬元；回復:只要是以股東個人名義計提的，150萬元個人所得稅的20%按照稅收法律法規(guī)代扣代繳。 提醒:如果企業(yè)暫時不想分紅，建議財務部門不要對預提利潤和分紅進行會計處理。 根據(jù)政策規(guī)定(國[1997]656號)《中華人民共和國國家稅務總局關于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》:扣繳義務人通過扣繳義務人經(jīng)常項目將應由納稅人支付的利息、股息、紅利所得分配給個人，收入所有人有權隨時支取。在這種情況下，當扣繳義務人將利息、股息和紅利收入分配給個人時， 金融影響稅收，稅收來自商業(yè)，商業(yè)產(chǎn)生金融。 會計核算的正確性也會影響稅收優(yōu)惠的享受！會計人員在日常會計工作中對會計科目的正確使用不容忽視。 案例A科技公司2021年在R&D投資100萬元，會計上一般與其他費用一起計入“管理費用-其他”。未單獨設置“研發(fā)費用”科目核算，也未按照R&D項目設置享受附加扣除的R&D費用輔助科目，導致當年R&D費用結算繳納時不能享受75%附加扣除的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 提醒:如果貴公司沒有妥善處理研發(fā)費用，沒有按照R&D項目對享受附加扣除的R&D費用設立輔助賬戶，發(fā)生的R&D費用不允許扣除75%。 注:對于研發(fā)支出，正確的處理應該如下:1。企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)的，借記研發(fā)支出(費用化支出)，符合資本化條件的，借記“原材料”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。 2.研發(fā)項目達到預定目的形成無形資產(chǎn)的，應當借記“無形資產(chǎn)”科目，按照該科目余額(資本化支出)貸記該科目(資本化支出)。 3.期末(月)，本科目收取的費用性支出金額應轉入“管理費用”科目，借記“管理費用”科目，貸記本科目(費用性支出)。 具體核算①發(fā)生相關R&D費用時:借:R&D費用-費用化費用-資本化費用貸:應付職工工資的原材料銀行存款②會計期末:將費用化費用結轉至“管理費用”科目；對于資本化的支出，在無形資產(chǎn)達到預定目的之前，不會轉入“無形資產(chǎn)”賬戶。 A.結轉支出:借款:管理費用借款:研發(fā)支出-支出b .當部分資本化支出達到預定目的時:借款:無形資產(chǎn)借款:研發(fā)支出-資本化支出③對于無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，從達到預定目的的月份開始，按照直線法攤銷(稅法規(guī)定的攤銷年限不少于10年)。借:管理費用貸:累計攤銷的法律依據(jù)。參考一《關于完善研發(fā)費用稅前扣除政策的通知》(財稅〔2021〕119號)明確規(guī)定，享受R&D費用扣除的企業(yè)，在財務會計上必須滿足以下兩個條件:1。按照國家財務會計制度的要求對R&D支出進行會計處理；2.根據(jù)R&D項目設置R&D費用輔助賬戶，準確歸集計算當年可扣除的各項R&D費用的實際金額。 二、參考《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第97號)第五條:企業(yè)應當按照國家財務會計制度的要求，對R&D支出進行會計處理。 R&D項目設立時，應設立研發(fā)支出輔助賬戶，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤? 3.參考《關于提高R&D費用稅前扣除比例的通知》(財稅〔2021〕99號):企業(yè)在R&D活動期間實際發(fā)生的R&D費用，未計入當期損益的，在按規(guī)定實際扣除的基礎上，按2021年1月1日至2021年12月31日期間實際發(fā)生額的75%稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照上述期間無形資產(chǎn)成本的175%進行稅前攤銷。 如果公司在經(jīng)營、財稅方面遇到問題，請及時咨詢快樂財稅！我們有專業(yè)的會計師團隊和財稅政策研究團隊，可以根據(jù)作者的政策及時做出相應的調整，避免公司陷入經(jīng)營風險。