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國家稅務總局關于納稅信用修復有關事項的公告中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第37號為鼓勵和引導納稅人增強依法誠信納稅意識，主動糾正稅收失信行為， 根據《國務院辦公廳關于加快社會信用體系建設構建以信用為基礎的新型監管機制的指導意見》(國辦發〔2021〕35號)，現就納稅信用修復有關事項公告如下:1 . 納入稅收抵免管理的企業納稅人，可以符合下列條件之一。 (一)納稅人未在法定期限內辦理納稅申報、納稅、資料歸檔等事項并已辦理手續的。 (二)納稅人未按照稅務機關處理結論足額繳納或者補繳稅款、滯納金、罰款，不構成犯罪，納稅信用等級直接判定為D級的，在稅務機關處理結論規定的期限屆滿后60日內足額繳納和補繳。 (三)納稅人履行了相應的法律義務，稅務機關依法消除了異常家庭狀況。 納稅信用恢復的范圍和標準見附件1。 2.符合本公告第一條第(一)項所列條件且失信行為已納入納稅信用評價的，納稅人可在被稅務機關納入失信記錄的次年年底前向主管稅務機關申請信用恢復，稅務機關根據《納稅信用恢復范圍和標準》調整納稅信用評價指標分值，重新評價納稅人納稅信用水平；符合本公告第一條第(一)項所列條件但失信行為尚未納入納稅信用評價的，納稅人無需提出申請，稅務機關將調整納稅人納稅信用評價指標分值，按照《納稅信用恢復范圍和標準》進行納稅信用評價。 符合本公告第一條第(二)項、第(三)項所列條件的，納稅人可在納稅信用直接判定為D級的次年年底前向主管稅務機關提出申請，稅務機關根據糾正納稅人失信行為的情況調整納稅信用評價指標的狀況，對納稅人的納稅信用等級進行重新評價，但不得評價為A級.. 針對非正常家庭不誠信行為的納稅信用修復，一個納稅年度只能申請一次。 納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。 納稅信用等級經納稅信用修復后不再為D級的納稅人，其直接責任人已登記或其他負責經營的納稅人此前與D級關聯的，可向主管稅務機關申請解除D級關聯的納稅信用。 3.納稅人需要向主管稅務機關申請納稅信用修復的，應當填寫《納稅信用修復申請表》(附件2)，并承諾對不誠信行為的真實性進行糾正。 稅務機關發現納稅人虛假承諾的，按照《納稅信用評價指標及評價方法調整表(試行)》(附件3)撤銷相應的納稅信用修復并扣分。 四、主管稅務機關應當自受理納稅信用修復申請之日起15個工作日內完成審核，并將信用修復結果反饋納稅人。 5.納稅信用修復完成后，納稅人應根據修復后的納稅信用等級適用相應的稅收政策和管理服務措施，此前適用的稅收政策和管理服務措施不得追溯調整。 六、本公告自2021年1月1日起施行。 特此宣布。 附件:(點擊文末“閱讀原文”下載附件)1。納稅信用修復范圍和標準2。納稅信用修復申請表3。納稅信用評價指標和評價方法(試行)調整表中華人民共和國國家稅務總局解釋2021年11月7日《關于中華人民共和國國家稅務總局納稅信用修復有關事項的公告》解釋為執行《國務院辦公廳關于加快推進。《關于推進社會信用體系建設構建以信用為基礎的新型監管機制的指導意見》(國辦發〔2021〕35號)，鼓勵引導納稅人增強依法誠信納稅意識，主動糾正納稅失信行為。國家稅務總局發布《中華人民共和國國家稅務總局關于恢復納稅信用有關事項的公告》(以下簡稱《公告》)，明確了恢復納稅信用的相關問題。 公告的主要內容如下:1 .《公告》的背景來自《2021年稅收抵免管理辦法(試行)》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第40號)和《稅收抵免評價指標與方法(試行)》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第48號、中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第9號、2021年第31號)。失信獎懲稅收信用管理體系初步構建，稅收信用應用場景不斷拓展。良好的納稅信用狀況可以給納稅人帶來很多好處，但相反會受到各種限制。越來越多的納稅人希望通過主動糾錯，盡快修復信用，減少信用損失。 同時，2021年7月，國務院辦公廳印發《關于加快社會信用體系建設構建以信用為基礎的新型監管機制的指導意見》(國辦發〔2021〕35號)，提出探索建立信用修復機制。不可信市場主體在規定期限內糾正不可信行為并消除不良影響的，可以通過作出信用承諾、完成信用整改等方式進行信用修復。 為此，結合往年納稅信用評價情況，經反復調研、討論，征求納稅人意見建議，國家稅務總局研究制定了《公告》，對納入納稅信用管理的企業納稅人實施納稅信用修復。 第二，關于可以申請納稅信用修復的情況，信用修復不是簡單的“粉飾戰績”，也不是簡單的“退出處罰”。 根據有限修復原則，《公告》第一條明確了情節輕微或無嚴重社會影響的19種納稅信用失信行為，以及相應的修復條件，包括未在規定期限內辦理納稅申報、納稅和數據備案等15項，直接D級判定4項。 從往年納稅信用評價來看，上述情況抵扣頻次高，涉及納稅人范圍大。公告實施后，符合條件的納稅人可向稅務機關申請納稅信用修復。 三.納稅信用修復的條件和標準納稅信用修復的前提是糾正失信行為。 納稅人在申請納稅信用修復前，應當在規定期限內糾正其不誠信行為。詳見《納稅信用修復范圍及標準》。 (一)納稅人未在法定期限內辦理納稅申報、納稅、資料歸檔等事項并已辦理手續的，按照辦理手續的時間和失信被稅務機關列入失信記錄的時間間隔確定加分。如果納稅人在30天內改正，則本年度和下一年度可分別追回扣除損失的80%、40%和20%。 對于未按規定期限申報或繳納申報稅款等事項，涉及稅額不超過1000元且納稅人在失信記錄后30日內能夠及時補繳的，將補扣100%的扣分。 (二)納稅人未按照稅務機關處理結論足額繳納或者補繳稅款、滯納金、罰款，不構成犯罪，納稅信用等級直接判定為D級的，應當在稅務機關處理結論規定的期限屆滿后60日內足額繳納和補繳稅款、滯納金、罰款，方可申請恢復納稅信用。 (3)非正常戶納稅人應履行相應的法律義務，稅務機關依法解除非正常狀態后方可申請納稅信用修復。 針對非正常家庭不誠信行為的納稅信用修復，一個納稅年度只能申請一次。 納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。 四.納稅信用修復的期限和程序(一)符合《公告》第一條第(一)項所列條件且失信行為已納入納稅信用評價的，納稅人可在失信行為被稅務機關納入失信記錄的次年年底前，向主管稅務機關申請信用修復。 不誠信行為未納入納稅信用評價的，納稅人無需申請，稅務機關將根據《納稅信用修復范圍及修復標準》調整納稅人納稅信用評價指標分值，并按規定進行后續納稅信用評價。 上述“納入納稅信用評價”是指稅務機關已啟動相應年度的納稅信用評價工作，相關失信行為的扣除已記入年度納稅信用評價指標分值。 (二)符合本公告第一條第(二)項、第(三)項所列條件的，納稅人可在直接給予D級稅收抵免的次年年底前向主管稅務機關提出申請.. 稅務機關根據納稅人失信行為的糾正情況，調整了納稅信用評價指標廣州公司注冊網的狀態，重新評價了納稅人的納稅信用等級，但不得評價為A級.. (3)納稅信用修復后納稅人的納稅信用不再為D類，且其直接責任人已登記或其他經營業務的納稅人與D類關聯的，可向主管稅務機關申請撤銷D類關聯的納稅信用。 (4)納稅人申請納稅信用修復的，應當向主管稅務機關提交《納稅信用修復申請表》，并承諾對不誠信行為的真實性進行糾正。 主管稅務機關應當自受理納稅信用修復申請之日起15個工作日內完成審查，并將信用修復結果反饋納稅人。 動詞 （verb的縮寫）納稅信用修復結果的修復指標的調整，會一一對應相應的抵扣和直接定級指標。 對于修復后涉及納稅信用等級調整的，稅務機關還將記錄評估結果的調整情況。 納稅信用修復完成后，納稅人應根據修復后的納稅信用等級適用相應的稅收政策和管理服務措施，此前適用的稅收政策和管理服務措施不得追溯調整。 稅務機關發現納稅人未履行信用修復承諾，提交虛假材料申請納稅信用修復的，經核實后將取消已完成的納稅信用修復，在納稅信用年度評價中每次扣5分。 不及物動詞納稅信用修復與納稅信用再評價的關系納稅信用修復適用于納稅人在實施失信行為并積極糾正、消除不良影響后，向稅務機關申請恢復其納稅信用的情形。 納稅信用再評價適用于對納稅信用評價結果持有異議，認為部分納稅信用指標被扣除或直接評分錯誤或非自身原因所致，并采取行動保護自身權益的納稅人。 納稅信用修復的前提是納稅人對稅務機關作出的年度評價結果無異議。如有異議，應在申請納稅信用修復前重新評估納稅信用。 七.公告實施本公告自2021年1月1日起施行。