要?jiǎng)?chuàng)業(yè)， 就免不了要建立一個(gè)組織， 讓參與創(chuàng)業(yè)的人以組織的形式存在，形成一個(gè)公司或者企業(yè)。創(chuàng)業(yè)，必然要成立組織，讓參與業(yè)務(wù)的人能夠以組織的形式存在，形成公司或企業(yè)。
有的老板在注冊(cè)公司的時(shí)候沒(méi)有考慮是注冊(cè)有限責(zé)任公司還是無(wú)限責(zé)任公司。其實(shí)有限責(zé)任公司好還是無(wú)限責(zé)任公司好，很多企業(yè)主都不清楚。
有人認(rèn)為有限責(zé)任公司好，是因?yàn)橛邢挢?zé)任和低風(fēng)險(xiǎn)。但不能只從風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮，還要從稅收、融資、管理、行業(yè)、戰(zhàn)略等角度考慮。有限公司也有很多種，如一人有限責(zé)任公司、多人有限公司、股份有限公司、國(guó)有獨(dú)資公司等。無(wú)限公司包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)等。
不同的公司形式會(huì)帶來(lái)不同的問(wèn)題。比如從稅收的角度來(lái)說(shuō)，有限公司需要繳納企業(yè)所得稅，無(wú)限公司不需要繳納企業(yè)所得稅。
利潤(rùn)50萬(wàn)元的公司，如果是有限公司，需要繳納25%的企業(yè)所得稅，如果老板拿走了錢(qián)(分紅)，還需要繳納20%的個(gè)人所得稅；如果是無(wú)限公司，不需要繳納25%的企業(yè)所得稅，只要老板繳納一定比例的個(gè)人所得稅即可。從風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，有限公司的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小，而無(wú)限公司的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大。
[案例1]拆分公司
有一個(gè)老板經(jīng)營(yíng)美容美發(fā)產(chǎn)品的批發(fā)和銷(xiāo)售。當(dāng)他第二次來(lái)參加我的再培訓(xùn)課程時(shí)，他問(wèn)我:“張先生，我上完‘金融系統(tǒng)’課程回去后，把公司分成了三個(gè)公司，一個(gè)是一般納稅人公司，一個(gè)是小規(guī)模企業(yè)公司，一個(gè)是個(gè)體工商戶(hù)公司...你能猜到哪一個(gè)規(guī)模最大嗎？”
“哈哈，不知道你不問(wèn)我。你要是問(wèn)，我猜肯定是個(gè)體戶(hù)！”
實(shí)習(xí)生的公司在廣州。上完我的課，他總結(jié)他的公司有三類(lèi)客戶(hù):超市、各大酒店、路邊美容院。對(duì)應(yīng)這三類(lèi)客戶(hù)，老板把自己的事業(yè)分為三個(gè)公司:第一個(gè)公司定位為一般納稅人公司，第二個(gè)定位為小規(guī)模企業(yè)，第三個(gè)定位為個(gè)體工商戶(hù)。這三個(gè)實(shí)體由不同的人員操作和負(fù)責(zé)，完全分離。
后來(lái)有另一個(gè)客戶(hù)來(lái)談惠州，一定要先問(wèn)對(duì)方是什么樣的公司。如果對(duì)方是商場(chǎng)超市，讓一般納稅人公司和惠州；如果對(duì)方是酒店，讓小規(guī)模公司加入惠州；如果對(duì)方是路邊美容院，讓個(gè)體工商戶(hù)和惠州。
拆分一段時(shí)間后，原來(lái)個(gè)體工商戶(hù)做的最多，因?yàn)楣静鸱趾螅麄兛梢灾苯永脗€(gè)體工商戶(hù)的身份避稅，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
[案例2]建立下游銷(xiāo)售組織
在某制造企業(yè)，歷年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算結(jié)果顯示，約30%的客戶(hù)不需要發(fā)票，只有70%的客戶(hù)需要開(kāi)具正式發(fā)票。該公司不需要將發(fā)票銷(xiāo)售收入的30%記入個(gè)人銀行賬戶(hù)。老板不想交稅。他們?nèi)绾翁幚碣~目？
以前總是做兩套賬解決，把不需要發(fā)票的收入藏在內(nèi)部賬戶(hù)里，只把需要開(kāi)票的銷(xiāo)售收入報(bào)稅務(wù)局。因此，一旦被稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)，老板將被判處7年監(jiān)禁。
【注:《中華人民共和國(guó)刑法》(2015年修訂)第二百零一條:【偷稅犯罪】納稅人以欺騙、隱瞞的手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)納稅，逃避繳納稅款數(shù)額較大，占應(yīng)納稅額10%以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大，占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。]
假設(shè):工廠(chǎng)的生產(chǎn)成本是60元/件，以100元/件的價(jià)格出售。核算方式為:每月銷(xiāo)售100件，其中70件因客戶(hù)需要發(fā)票由財(cái)務(wù)部核算，其余30件因客戶(hù)不需要發(fā)票(實(shí)際記錄在內(nèi)部賬簿中)不核算。這很容易導(dǎo)致這樣的結(jié)果，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到，就很容易查出偷稅的事實(shí)。因?yàn)樵谧鰞商踪~的過(guò)程中，非常容易產(chǎn)生存貨賬不一致、貨幣資金賬不一致、表外資金回流等問(wèn)題。，所有這些都是導(dǎo)致稅務(wù)檢查突破的逃稅痕跡。
如果采用個(gè)體工商戶(hù)的方法，可以適當(dāng)規(guī)避或降低這些風(fēng)險(xiǎn)。具體辦法是在這個(gè)工廠(chǎng)下游成立一個(gè)銷(xiāo)售公司，同時(shí)成立幾個(gè)個(gè)體工商戶(hù)。
然后，產(chǎn)品由工廠(chǎng)生產(chǎn)后，不會(huì)直接對(duì)外銷(xiāo)售，而是全部由下游銷(xiāo)售公司或個(gè)體工商戶(hù)對(duì)外銷(xiāo)售。工廠(chǎng)的生產(chǎn)成本為60元/件，假設(shè)以80元/件的價(jià)格賣(mài)給下游銷(xiāo)售公司或個(gè)體工商戶(hù)，而不是100元/件，這樣工廠(chǎng)的毛利為20元；下游銷(xiāo)售公司或個(gè)體工商戶(hù)對(duì)外銷(xiāo)售100元/件，將20元的毛利分配給銷(xiāo)售公司或個(gè)體工商戶(hù)，因?yàn)殇N(xiāo)售公司和個(gè)體工商戶(hù)也是由股東自己控制，甚至可能與工廠(chǎng)的股東構(gòu)成完全一致。
這樣，如果買(mǎi)家需要發(fā)票，聯(lián)系銷(xiāo)售公司惠州；如果買(mǎi)家不需要發(fā)票，可以找惠州工廠(chǎng)下游的個(gè)體工商戶(hù)談。
這種方式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依然存在(比如通過(guò)查看產(chǎn)品供應(yīng)鏈和資金往來(lái)，依然可以發(fā)現(xiàn)個(gè)體工商戶(hù)的具體銷(xiāo)售規(guī)模)，但風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)小于直接做假賬。
當(dāng)然，個(gè)體工商戶(hù)的規(guī)模不宜過(guò)大。一旦達(dá)到一定規(guī)模，應(yīng)主動(dòng)到工商稅務(wù)部門(mén)變更納稅方式。
在坪山新區(qū)的一些縣城，做電商的商家很多。都是在工商稅務(wù)機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的個(gè)體工商戶(hù)(由于上下游徽商的強(qiáng)烈要求，有的改成了“有限公司”)。然而，事實(shí)上，這些個(gè)人已經(jīng)取得了很大的規(guī)模，有的甚至達(dá)到了幾千萬(wàn)甚至上億元的規(guī)模。即便如此，他們?nèi)匀皇莻€(gè)體工商戶(hù)。
從某種角度來(lái)看，個(gè)體工商戶(hù)仍然是中國(guó)稅收圈的一個(gè)黑洞，也是很多老板賺第一桶金的途徑之一。雖然這種方式也有一定的風(fēng)險(xiǎn)(當(dāng)規(guī)模發(fā)展到一定程度時(shí)，你需要積極向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)?jiān)黾佣~或改變征收方式，否則稅務(wù)部門(mén)可以對(duì)之前未申報(bào)的稅務(wù)部分進(jìn)行檢查和處罰)，但與做兩套賬相比，風(fēng)險(xiǎn)較小。
但有傳言稱(chēng)，國(guó)家將在未來(lái)幾年內(nèi)取消個(gè)體工商戶(hù)和固定稅收，所有涉及銀行、支付寶等金融機(jī)構(gòu)的金融交易都將與稅務(wù)局聯(lián)網(wǎng)。到時(shí)候，再逃稅就很難了。電子發(fā)票已經(jīng)使用，取消紙質(zhì)發(fā)票指日可待。
所以，如何選擇，一切都要“從未來(lái)到現(xiàn)在”。財(cái)務(wù)規(guī)范，定期納稅才是硬道理！