小規(guī)模納稅人：可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 ;自然人：代開(kāi)增值稅普通發(fā)票(轉(zhuǎn)讓和出租不動(dòng)產(chǎn)可以 在地稅代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票);一般納稅人不能代開(kāi)發(fā)票 。
1、流程。
根據(jù)納稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票所在辦稅服務(wù)廳的類(lèi)型，將 代開(kāi)發(fā)票辦理流程確定為兩種情況：
一種是由國(guó)稅局代征地稅稅費(fèi)的辦稅大廳，流程分三步：
第一步，在國(guó)稅局辦稅服務(wù)廳指定窗口提交納稅申報(bào)單等必 要資料;
第二步，在同一窗口申報(bào)繳納稅費(fèi);
第三步，在同一窗口領(lǐng)取發(fā)票。
另一種是國(guó)地稅合作、共建的辦稅服務(wù)廳，代開(kāi)流程分 四步：
第一步，在辦稅服務(wù)廳國(guó)稅局指定窗口提交納稅申報(bào)單 等必要資料;
第二步，在同一窗口申報(bào)繳納稅費(fèi);
第三步，到地稅指定窗口申報(bào)繳納有關(guān)稅費(fèi);
第四步，到國(guó)稅指定窗口領(lǐng)取發(fā)票。
2、預(yù)繳稅款
代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票：不管金額多少均需預(yù)繳稅款。
代開(kāi)普通發(fā)票：起征點(diǎn)以下免稅代開(kāi)，起征點(diǎn)以上需要預(yù) 繳(自然人500元)銷(xiāo)售按項(xiàng)目免征增值稅的，不管有沒(méi)有超過(guò)9萬(wàn)，均不得代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但可以申請(qǐng)代開(kāi)免稅普通發(fā)票，不需 預(yù)繳稅款(確實(shí)需代開(kāi)專(zhuān)票的，可放棄免稅，36個(gè)月不變)。
3、注意事項(xiàng)
1. 自2017年7月1日起，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā) 票時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人名稱(chēng)及納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信 用代碼;銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人 識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
2.商品種類(lèi)繁多，而發(fā)票未詳細(xì)注明的，需開(kāi)具貨物清單。 物清單應(yīng)在通過(guò)防偽稅控設(shè)備開(kāi)具，代開(kāi)發(fā)票開(kāi)具清單則需讓稅務(wù)局開(kāi)具。
4、常見(jiàn)問(wèn)題
(1)問(wèn)：小規(guī)模在異地有工程，想代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票是否可 以在公司所在地稅務(wù)局代開(kāi)?
答：需去工程所在地稅務(wù)局代開(kāi)。
(2)問(wèn)：自然人去國(guó)稅局代開(kāi)發(fā)票，稅點(diǎn)是多少?
答：自然人每次代開(kāi)金額超過(guò)500元的，綜合稅率為4.86%，包括3%的增值稅、1.5%的個(gè)人所得稅(代征)、0.36%的增值稅附加。不超過(guò)500元，免征增值稅，且不代征個(gè)人所得稅。
(3)問(wèn)：代開(kāi)增值稅普通發(fā)票給自然人，購(gòu)買(mǎi)方識(shí)別號(hào)是否要填自然人身份證，公司名稱(chēng)是否填自然人名稱(chēng)?
答：不需要填識(shí)別號(hào)，名稱(chēng)可以填自然人名稱(chēng)。
(4)問(wèn)：起征點(diǎn)以上的建筑業(yè)小規(guī)模，可以代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票 嗎?
答：不可以，需要自行開(kāi)具
(5)問(wèn)：去稅務(wù)局前臺(tái)代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票，稅率顯示為星號(hào)，這個(gè)是否正常?
答：納稅人季度銷(xiāo)售額不滿九萬(wàn)，或納稅人開(kāi)具的是免 稅銷(xiāo)售額，或其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)優(yōu)惠政策減按 1.5%征稅、差額征收的項(xiàng)目，則開(kāi)具的普通發(fā)票稅率都是星號(hào)。